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    總分機構統一核算企業增值稅納稅申報指南

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    點擊次數:717 更新時間:2016年11月26日22:58:20 打印此頁 關閉

    為保證統一核算企業正確填寫申報表,順利完成總機構及其所屬分支機構納稅申報和稅款繳納,制定本指南。

    一、適用范圍

    根據魯國稅函[2016]169號文件確定,進行統一核算增值稅的企業,按照本指南進行納稅申報。

    二、信息傳遞

    (一)統一核算企業所屬分支機構(下稱分支機構),在申報期內按照規定時限填寫《分支機構信息傳遞單》,上傳至總機構,以便總機構統一核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

    (二)統一核算企業總機構(下稱總機構)根據各分支機構《傳遞單》數據,核算稅款所屬期內總分機構的銷項稅額、進項稅額和應納稅額,并根據文件要求形成《稅款分配表》。

    (三)總機構將《稅款分配表》報送至主管國稅機關。

    (四)分支機構將《完稅證明》傳真至總機構備查。

    三、稅務機關數據維護

    總機構主管國稅機構根據《稅款分配表》,對金稅三期系統參數進行維護。

    四、納稅申報

    (一)各分支機構納稅申報

    1.需要屬地繳納的銷售額,填寫至附表一對應欄次。

    2.總機構分配的應稅銷售額,按照發票開具情況,填寫至附表一13a。

    3.取得的全部進項扣稅憑證,分別填入附表二對應欄次。

    由總機構匯總的進項稅額做進項轉出處理,填入附表二第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”

    (二)總機構納稅申報

    1.銷售情況填寫

    應稅銷售額為總機構及分支機構全部應稅銷售額(不包括免稅銷售額),分別填入附表一“一、一般計稅方法計稅”對應欄次和主表第1欄“(一)按適用稅率計稅銷售額”。

    銷項稅額按照銷售額和適用稅率計算,填入《附表一》對應欄次和《主表》第11欄“銷項稅額”。

    免稅項目銷售額為總機構及分支機構提供免稅項目的銷售額,填入《附表一》“四、免稅”相應欄次。

    2.進項稅額填寫

    進項稅額為總機構本部及分支機構支付或者負擔的增值稅額。

    進項稅額填入《附表二》“一、申報抵扣的進項稅額”對應欄次。

    3.進項稅額轉出填寫

    用于不得抵扣進項稅額項目的,其進項稅額應通過《附表二》“二、進項稅額轉出”對應欄次填寫。

    4.分支機構當期已繳稅額,填入《增值稅納稅申報表附列資料(四)》第2欄“分支機構預征繳納稅款”

    5.總機構及各分支機構購買增值稅稅控系統專用設備費和技術維護費(價稅合計額),由總機構填入《增值稅納稅申報附列資料(四)》第1欄“增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費”,按實際發生情況填入《主表》第23欄“應納稅額減征額”。

    五、總分機構申報順序

    (一)分支機構向總機構報送《傳遞單》

    (二)總機構進行增值稅統一核算,向主管稅務機關報送《分配表》

    (三)總機構主管稅務機關對金稅三期系統進行維護

    (四)分支機構按照總機構清分銷售額和屬地業務,填寫申報表,進行納稅申報

    (五)總機構進行納稅申報

    六、其他未盡事宜

    按照《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年13號)、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年27號)和《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》(國家稅務總局公告2016年30號)相關規定執行。                                                                                                                                                                                                                                             [責任編輯:黃英杰]電話:15899773983

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